Ordinary Income(普通收入) Unrecaptured Section 1250 Gain(传说中的depreciation recapture) Long Term Capital Gain 28% Rate Gain
如果你说你有第五类,估计你不是在美国。
首先说明一下,此文不是具体介绍这四种收入。每种收入的具体定义都可以很容易在网上查到。此文的重点是讲Depreciation Recapture 和 Long Term Capital Gain的税收计算问题。由于大家对Long Term Capital Gain的概念都比较清楚,所以这里重点解释一下Depreciation Recapture。
在算完了28% Rate Gain 应交税额后,将这部分收入从总收入额中剔除,然后继续计算Long Term Capital Gain应交税额。以下是2021年的Long Term Capital Gain Tax Brackets,for married filing jointly:
Tax Rate
Taxable Income
0%
$0 to $80,800
15%
$80,801 to $501,600
20%
$501,601 or more
看起来很直截了当,对吧?但至少对我来说并不是这样的,主要是刚开始时我并不知道它的brackets应包括那些收入。我曾一度认为,这些bracket只包括Long Term Capital Gain本身,不包括任何其他收入。例如,我曾认为前80,800美元的Long Term Capital Gain都是免税的。现在我知道我错了,因为Bracket的收入还包括Ordinary Income 以及Unrecaptured Section 1250 Gain,只有在最低bracket里的Long Term Capital Gain部分才是免税的。
用一个例子,可以帮助我们更容易地理解这一点:
第一栏是Bracket,最后一栏是税率。可以看到,Bracket还包括其它收入。本例中的纳税人不是高收入者,但却是一个非常成功的投资者。他有50,000美元的普通收入,10,000美元的Unrecaptured Section 1250 Gain,以及大量的Long Term Capital Gain。由于Bracket也包括普通收入和Unrecaptured Section 1250 Gain(这就是为什么我之前说过它们的顺序非常重要),因此:
普通收入+ Unrecaptured Section 1250 Gain = 50,000+10,000= 60,000美元。
任何位于0~80,800美元范围内的Long Term Capital Gain税率为零,这意味着有:
80,800-60,000=20,800美元
可以免税。
一旦我们理解了最低的Bracket,上面的两个Bracket就很容易理解:
$80,801至$501,600,按15%征税。 $501,600以上,按20%征税。
3. Unrecaptured Section 1250 Gain 和Ordinary Income
现在,我们将Long Term Capital Gain从收入堆栈中剔除,并继续计算最后两种收入类型的税费:Unrecaptured Section 1250 Gain和普通收入。这两种收入必须一起处理。
为了弄清楚这些收入的税收,我阅读了很多书籍和资料,学到了很多税法知识,我相信这些知识会使我受益终生。但有趣的是,刚开始的时候,即便我花了很多时间,读了很多材料,却仍然找不到正确的答案。直到我花了10分钟的时间,参照“Schedule D Tax Worksheet”,一步一步手工填写完每个数字,才完全明白过来。这么简单的东西,却找不到简单人话能解释清楚的资料,倒也算是一大奇观!
在美国,无论你的收入来源为何,是在公司工作拿W2,还是作为合同工拿1099,或是自雇,亦或是投资地产或股票的收益等,无论是哪种,最终计算个人税收时都会归于以下四类:
Ordinary Income(普通收入) Unrecaptured Section 1250 Gain(传说中的depreciation recapture) Long Term Capital Gain 28% Rate Gain如果你说你有第五类,估计你不是在美国。
首先说明一下,此文不是具体介绍这四种收入。每种收入的具体定义都可以很容易在网上查到。此文的重点是讲Depreciation Recapture 和 Long Term Capital Gain的税收计算问题。由于大家对Long Term Capital Gain的概念都比较清楚,所以这里重点解释一下Depreciation Recapture。
关于Depreciation Recapture,我曾经专门写过一篇是人就不应该看懂的天书“美国出租房折旧及Recapture”, 以下是部分摘要。
房产分为不动产(Real Property,Section 1250 Property)和个人财产(Personal Property,Section 1245 Property)。通常有两种折旧方法:
直线折旧法(straight line depreciation)每年的折旧额是相等的,按照直线折旧法的折旧额称为容许折旧。 加速折旧法(accelerated depreciation)开始折旧速度比较快,超出容许折旧的那部分被称之为超额折旧。个人财产无论是容许折旧,还是超额折旧,recapture时是Section 1245 Gain,都被视为普通收入。不动产中的超额折旧,recapture时也被视为普通收入,这些才是名副其实的Depreciation Recapture。
而我们通常所讲的Depreciation Recapture,大多是指不动产中的容许折旧部分,它真正的名称应该是“Unrecaptured Section 1250 Gain”,被视为普通收入,但税率不超过25%。Depreciation Recapture是对它的一个误称,但因为大家都已经习惯这么叫了,叫它正确的名称反倒更容易让人犯糊涂。就像你本来叫张三,如果所有人都叫你李四,那你便是李四了,张三已经跟你关系不大了。
所以更确切地说,本文的重点是讲如何计算Unrecaptured Section 1250 Gain和Long Term Capital Gain的税收。
如何计算每种类型的税收
现在我们知道有四种类型的个人收入:普通收入有它的Brackets,Long Term Capital Gain也有它的Bracket,Unrecaptured Section 1250 Gain也有它的规则。
要想正确计算各类收入的税收,它们的排列顺序是非常重要的,因为这决定着如何定义各种收入的Brackets。这四种收入,从下到上的叠加顺序是:
Ordinary Income Unrecaptured Section 1250 Gain Long Term Capital Gain 28% Rate Gain再次强调一下,它们的顺序非常重要。我刚开始时算的不对,主要原因就是没有明白这一点。
说到这里,估计多数人已经明白该如何计算了,也没有再读下去的必要了。
下面是写给那些不嫌我啰嗦的同学们的。
要想得到税收总额,需要分别计算每种收入类型的应缴税额,然后把它们加在一起。
为了实现这一点,需要从上到下以相反的顺序计算它们。首先计算28% Rate Gain;计算完后,将28% Rate Gain从收入中剔除,再接着计算Long Term Capital Gain的应缴税款,以此类推。这有点像计算机数据结构中的堆栈(stack),跳出(pop)一个,计算一个。
1. 28% Rate Gain
28% Rate Gain是一种特殊税率的Long Term Capital Gain,只适用于两类特殊收入:小企业股票收入和收藏品。前面讲过,我是算术老师,不是语文老师,如果你想知道具体定义,有比我懂得多的语文老师。
应缴税收很简单:收益的28%。例如,如果你有10,000美元的收益,你应该缴纳的税款是:10000美元*0.28 = 2,800美元。这类税收是独立于其他收入类型的。
2. Long Term Capital Gain
在算完了28% Rate Gain 应交税额后,将这部分收入从总收入额中剔除,然后继续计算Long Term Capital Gain应交税额。以下是2021年的Long Term Capital Gain Tax Brackets,for married filing jointly:
Tax Rate
Taxable Income
0%
$0 to $80,800
15%
$80,801 to $501,600
20%
$501,601 or more
看起来很直截了当,对吧?但至少对我来说并不是这样的,主要是刚开始时我并不知道它的brackets应包括那些收入。我曾一度认为,这些bracket只包括Long Term Capital Gain本身,不包括任何其他收入。例如,我曾认为前80,800美元的Long Term Capital Gain都是免税的。现在我知道我错了,因为Bracket的收入还包括Ordinary Income 以及Unrecaptured Section 1250 Gain,只有在最低bracket里的Long Term Capital Gain部分才是免税的。
用一个例子,可以帮助我们更容易地理解这一点:
第一栏是Bracket,最后一栏是税率。可以看到,Bracket还包括其它收入。本例中的纳税人不是高收入者,但却是一个非常成功的投资者。他有50,000美元的普通收入,10,000美元的Unrecaptured Section 1250 Gain,以及大量的Long Term Capital Gain。由于Bracket也包括普通收入和Unrecaptured Section 1250 Gain(这就是为什么我之前说过它们的顺序非常重要),因此:
普通收入+ Unrecaptured Section 1250 Gain = 50,000+10,000= 60,000美元。
任何位于0~80,800美元范围内的Long Term Capital Gain税率为零,这意味着有:
80,800-60,000=20,800美元
可以免税。
一旦我们理解了最低的Bracket,上面的两个Bracket就很容易理解:
$80,801至$501,600,按15%征税。 $501,600以上,按20%征税。3. Unrecaptured Section 1250 Gain 和Ordinary Income
现在,我们将Long Term Capital Gain从收入堆栈中剔除,并继续计算最后两种收入类型的税费:Unrecaptured Section 1250 Gain和普通收入。这两种收入必须一起处理。
税法规定,Unrecaptured Section 1250 Gain按普通收入收税,但最高税率不超过25%。这条规则容易让人犯糊涂,很多文章只含糊地说,Unrecaptured Section 1250 Gain的最高税率是25%。这个没错,但没有具体说明如何处理低于25%的部分,还有些文章甚至武断地说税率是25%,这是错误的。
要计算应缴税额,需要将Unrecaptured Section 1250 Gain加到普通收入之后,然后将其作为普通收入,从最低的Bracket开始算起,一旦税率达到25%,高于该门槛的Unrecaptured Section 1250 Gain部分将按25%的统一税率征税。
这是2021年联邦普通收入的Bracket,for married filing jointly:
Tax Rate
Taxable Income
10%
$0 to $19,900
12%
$19,901 to $81,050
22%
$81,051 to $172,750
24%
$172,751 to $329,850
32%
$329,851 to $418,850
35%
$418,851 to $628,300
37%
$628,301 or more
可以看到,329,850美元是一个重要门槛,低于329,850将按24%征税,而下一Bracket的32%税率,比Unrecaptured Section 1250 Gain的最高税率25%为高,因此,超过329,850元的Unrecaptured Section 1250 Gain将按25%的固定税率征税。为了便于理解,我们来看一个例子:
这位纳税人有300,000美元的普通收入和超过29,850美元的Unrecaptured Section 1250 Gain。因为329,850美元是24%税率的边际门槛,而且
329,850-300,000=29,850美元。
因此,开始的29,850元将加在普通收入中,并按普通税率征税,而其余的Unrecaptured Section 1250 Gain将按25%的固定税率征税。
让我们再看两个例子。
例1:汤姆和太太,married filing jointly,他们的普通收入是10万美元,Unrecaptured Section 1250 Gain是5万美元,收入加起来是15万美元,低于329,850美元的门槛,所以所有15万美元将按普通税率征税。
例2:玛丽和先生,married filing jointly,他们的普通收入是35万美元,Unrecaptured Section 1250 Gain是5万美元。由于他们的普通收入的35万超过了329,850元的门槛,所以5万元的Unrecaptured Section 1250 Gain将按25%征税,而35万元的普通收入则按普通税率征税。
结语
为了弄清楚这些收入的税收,我阅读了很多书籍和资料,学到了很多税法知识,我相信这些知识会使我受益终生。但有趣的是,刚开始的时候,即便我花了很多时间,读了很多材料,却仍然找不到正确的答案。直到我花了10分钟的时间,参照“Schedule D Tax Worksheet”,一步一步手工填写完每个数字,才完全明白过来。这么简单的东西,却找不到简单人话能解释清楚的资料,倒也算是一大奇观!
(注:非CPA, 若有错误, 欢迎指正!)
建宁 2022/1/27
目前最高28%,可是政府想增加到40%。。
假定only80,800.收入要交多少税? F
FICA得交吧?
2021 budget for NHS
£ 176.5 billion / 28 million household =£ 6303 / household => 12% of 50,000 salary.
£ 176.5 billion / 67 million person =£ 2625 / person => 5% of 50,000 salary.
如果自雇的话,small business tax 约15.3%, niit 3.8%, 州税0~12%。
虽然我们现在只有普通收入和rental收入,希望以后会用到。这是不是说这些都应该算是普通收入啊?
NIIT (net investment income tax), 3.8%
但rental income是passive income, 可以抵消passive income, 尤其当它是负的时候。 一般情况下passive income 要好于普通收入, 尽管是正的情况下是普通收入税率。
schedule k-1的收入也不都是一样的,取决于经营什么。比如如果投的是私募众筹投资房子的,那么前三种收入都可能有。而一般情况下,大多会是被动收入,普通税率。